Публикувано: 30.04.2026
Как се осчетоводява авансово плащане към доставчик или от клиент – примерни контировки, ДДС, фактура за аванс и окончателно приспадане.
Последна актуализация: август 2026 г.
Осчетоводяване на авансово плащане означава правилното счетоводно отразяване на сума, която е платена или получена преди реалното изпълнение на бъдеща доставка на стока или услуга.
При платен аванс към доставчик предприятието обичайно отчита вземане до получаване на доставката. При получен аванс от клиент обичайно се отчита задължение до извършването ѝ. Авансът не трябва автоматично да се признава като разход или приход само защото парите вече са платени или получени.
Накратко: как се осчетоводява авансово плащане
- Аванс към доставчик обичайно се отчита като вземане.
- Аванс от клиент обичайно се отчита като задължение.
- При облагаема доставка трябва да се провери изискуемостта на ДДС.
- При необходимост се издава или получава фактура за аванс.
- При окончателната доставка авансът се приспада.
- Често се използват сметки 402 „Доставчици по аванси“ и 412 „Клиенти по аванси“, но конкретният сметкоплан може да бъде различен.
- Неприключените аванси трябва да се проверяват периодично.
Най-важното
- Платеният аванс към доставчик не е автоматично разход.
- Полученият аванс от клиент не е автоматично приход.
- Авансът трябва да бъде свързан с конкретна бъдеща доставка.
- При облагаема доставка авансовото плащане може да доведе до изискуемост на ДДС.
- Фактурата за аванс трябва да бъде проследена до окончателната фактура.
- При окончателното фактуриране вече отчетеният аванс не трябва да бъде начислен втори път.
Ако фирмата ви има регулярни авансови плащания и разчети с клиенти и доставчици, разгледайте нашето счетоводно обслужване за фирми. За регистрирани по ЗДДС дружества вижте и счетоводство за фирма по ДДС.
Осчетоводяване на авансово плащане – основна логика
При осчетоводяване на авансово плащане най-важният въпрос е кой предоставя средствата и кой има задължение да извърши бъдещата доставка.
Имате нужда от счетоводна насока?
Опишете накратко казуса и ще Ви насочим какви документи, срокове или декларации са важни за вашата фирма.
- Фирмата плаща аванс на доставчик – възниква вземане от доставчика до получаване на стоката или услугата.
- Фирмата получава аванс от клиент – възниква задължение към клиента до изпълнение на доставката.
Самото плащане не означава автоматично, че е възникнал разход или приход. Те се признават при изпълнение на съответните счетоводни условия за конкретната доставка.
Честа грешка
Банковото плащане се осчетоводява директно като разход или приход, въпреки че стоката или услугата все още не е доставена. При авансово плащане първо трябва да се анализира разчетът.
Доставчици по аванси – осчетоводяване на платен аванс
При осчетоводяване на авансово плащане на доставчик предприятието предоставя средства предварително за бъдеща доставка.
До получаване на стоката или услугата сумата обичайно се следи като вземане от доставчика. В практиката често се използва аналитична сметка или сметка 402 „Доставчици по аванси“.
Процесът обичайно преминава през следните етапи:
- договаряне на бъдещата доставка;
- плащане на аванса;
- получаване на фактура за авансовото плащане, когато е приложимо;
- отразяване на данъчната основа и ДДС;
- получаване на стоката или услугата;
- получаване на окончателна фактура;
- приспадане на аванса;
- приключване на разчета.
Пример: платен аванс към доставчик
Фирма плаща аванс към доставчик в размер на 1 200 евро с включен 20% ДДС.
Данъчната основа е 1 000 евро, а ДДС е 200 евро.
До получаване на доставката сумата се следи като аванс към доставчика. След извършване на доставката авансът се приспада при окончателното фактуриране.
Примерни контировки при аванс към доставчик
При използване на често срещания сметкоплан и при наличие на фактура за аванс примерната счетоводна логика може да бъде:
| Операция | Дебит | Кредит |
|---|---|---|
| Отразяване на данъчната основа по авансовата фактура | 402 Доставчици по аванси | 401 Доставчици |
| ДДС при право на данъчен кредит | 4531 Начислен ДДС за покупките | 401 Доставчици |
| Плащане по банков път | 401 Доставчици | 503 Разплащателна сметка |
Важно за контировките
Това са примерни счетоводни записвания. Последователността може да бъде различна, например когато плащането е извършено преди получаване на фактурата. Номерата и наименованията на сметките трябва да бъдат съобразени с индивидуалния сметкоплан и счетоводната политика на предприятието.
Клиенти по аванси – осчетоводяване на получен аванс
При осчетоводяване на авансово плащане от клиент предприятието получава средства преди да е доставило стоката или извършило услугата.
До изпълнение на доставката сумата обичайно представлява задължение към клиента. В практиката често се използва сметка 412 „Клиенти по аванси“ или съответна аналитична разчетна сметка.
Обичайният процес е:
- получаване на авансовото плащане;
- издаване на фактура за аванс, когато е приложимо;
- начисляване на ДДС при облагаема доставка;
- изпълнение на доставката;
- издаване на окончателна фактура;
- приспадане на получения аванс;
- приключване на задължението към клиента.
Пример: получен аванс от клиент
Фирма получава аванс от клиент в размер на 2 400 евро с включен 20% ДДС.
Данъчната основа е 2 000 евро, а ДДС е 400 евро.
До изпълнение на доставката данъчната основа по аванса се следи като задължение към клиента, а начисленият ДДС се отразява съобразно правилата на ЗДДС.
Примерни контировки при получен аванс от клиент
| Операция | Дебит | Кредит |
|---|---|---|
| Издаване на фактура за аванс – общо вземане | 411 Клиенти | 412 Клиенти по аванси + 4532 ДДС за продажбите |
| Получаване на плащането по банка | 503 Разплащателна сметка | 411 Клиенти |
При окончателната доставка авансът по сметка 412 се приключва срещу окончателната доставка по начина, определен в счетоводната политика и използвания сметкоплан.
Честа грешка
Полученият аванс се кредитира директно като приход от продажба. Ако доставката все още не е изпълнена, това може да доведе до преждевременно признаване на приход.
Контировки при авансово плащане – обобщение
При търсене на контировки за авансово плащане е важно да се има предвид, че няма една универсална счетоводна операция за всички случаи.
| Ситуация | Обичайна сметка | Счетоводна логика |
|---|---|---|
| Платен аванс към доставчик | 402 Доставчици по аванси | Вземане за бъдеща доставка |
| Получен аванс от клиент | 412 Клиенти по аванси | Задължение за бъдеща доставка |
| ДДС по покупка | 4531 | Данъчен кредит, когато са изпълнени условията |
| ДДС по получен аванс | 4532 | Начислен ДДС при приложимо облагаемо авансово плащане |
| Банково плащане | 503 | Движение по разплащателната сметка |
Сметките 402 и 412 са широко използван практически подход, но предприятието може да използва различни сметки или аналитичности съгласно своя индивидуален сметкоплан.
ДДС при осчетоводяване на авансово плащане
При осчетоводяване на авансово плащане една от основните проверки е дали бъдещата доставка е облагаема по ЗДДС.
Когато преди възникване на данъчното събитие е получено авансово плащане за облагаема доставка, ДДС може да стане изискуем още при получаването на аванса.
ДДС логика при авансите
- При получен аванс се проверява дали възниква изискуемост на ДДС.
- При платен аванс към доставчик се проверява дали е налице фактура и право на данъчен кредит.
- При окончателната доставка вече начисленият ДДС по аванса трябва да бъде отчетен правилно.
- Не трябва да се допуска двойно начисляване на ДДС върху една и съща част от доставката.
- При освободени доставки и специфични режими се прави отделна преценка.
Повече информация за ДДС можете да проверите на сайта на Националната агенция за приходите.
Не сте сигурни как да приложите правилото на практика?
Можем да съдействаме с проверка на конкретния случай според документите и дейността.
Фактура за авансово плащане
При авансово плащане трябва да се провери дали възниква задължение за издаване на фактура.
По общото правило, когато авансът поражда задължение за фактуриране, фактурата се издава не по-късно от 5 дни от получаване на авансовото плащане.
Пример
Фирма получава авансово плащане на 10 септември за услуга, която ще бъде извършена през октомври. При приложимото общо правило фактурата за аванс трябва да бъде издадена в срока, който започва да се определя от получаването на авансовото плащане.
Повече по темата вижте в Кога се издава фактура – срок след плащане и задължителни реквизити.
Какво трябва да съдържа фактурата за аванс
Освен задължителните реквизити на фактурата е важно ясно да бъде посочено, че сумата представлява авансово плащане и към каква бъдеща доставка се отнася.
- данни за доставчика;
- данни за клиента;
- номер и дата на фактурата;
- описание на авансовото плащане;
- връзка с договор, поръчка или бъдеща доставка, когато е приложимо;
- данъчна основа;
- ДДС или основание за неначисляване;
- общ размер на авансовото плащане.
Осчетоводяване на фактура за авансово плащане
Осчетоводяване на фактура за авансово плащане изисква да се разделят правилно данъчната основа, ДДС и общата стойност на документа.
Фактурата не превръща автоматично аванса в разход или приход. Тя документира авансовото плащане и данъчното му третиране, докато счетоводният разчет остава открит до изпълнение на доставката.
| Документ | Какво се отчита | Какво остава за проследяване |
|---|---|---|
| Платежен документ | Движение на паричните средства | Връзката с бъдещата доставка |
| Фактура за аванс | Аванс и ДДС при приложим режим | Окончателната доставка |
| Окончателна фактура | Цялата доставка и приспадане на аванса | Приключване на разчета |
Осчетоводяване на авансово плащане по договор
Когато авансът е платен по договор, осчетоводяване на авансово плащане по договор следва същата основна логика – плащането е свързано с бъдещо изпълнение и до настъпването му обичайно се следи като разчет.
Добре е счетоводството да разполага с:
- договор или анекс;
- оферта или поръчка, когато е приложимо;
- платежен документ;
- фактура за аванс;
- документи за изпълнението на доставката;
- окончателна фактура.
Така може да се установи към коя доставка се отнася сумата и кога авансовият разчет трябва да бъде приключен.
Приспадане на аванс при окончателна фактура
След изпълнение на доставката платеният или полученият аванс трябва да бъде приспаднат при окончателното фактуриране.
В окончателната фактура следва ясно да могат да бъдат проследени:
- общата стойност на доставката;
- вече фактурираният аванс;
- данъчната основа по аванса;
- вече начисленият ДДС;
- остатъкът за плащане;
- остатъчният ДДС, когато е приложимо.
Важно
Неправилното приспадане на аванса може да доведе до двойно отчитане на вземане, задължение, приход, разход или ДДС.
Фактура с приспадане на аванс
При фактура с приспадане на аванс е важно окончателният документ да позволява ясна връзка с предходната авансова фактура и да показва каква част от общата стойност вече е платена или фактурирана.
Разлика между аванс, разход и приход
| Ситуация | Счетоводно третиране | Причина |
|---|---|---|
| Платен аванс към доставчик | Обичайно вземане | Доставката още не е получена |
| Получен аванс от клиент | Обичайно задължение | Доставката още не е извършена |
| Получена стока или услуга | Признава се съответният актив или разход при изпълнени условия | Доставката вече е изпълнена |
| Извършена продажба | Признава се приход при изпълнени условия | Задължението към клиента е изпълнено |
Практически стъпки при аванс към доставчик
Проверка
- Установете основанието за авансовото плащане.
- Проверете договора, офертата или поръчката.
- Съхранете платежния документ.
- Получете фактура за аванс, когато е приложимо.
- Проверете ДДС третирането.
- Отчетете сумата като аванс, а не автоматично като разход.
- Следете изпълнението на доставката.
- Получете окончателния документ.
- Приспаднете аванса.
- Приключете разчета.
Практически стъпки при аванс от клиент
Проверка
- Установете за каква бъдеща доставка е получена сумата.
- Проверете дали трябва да се издаде фактура за аванс.
- Определете правилното ДДС третиране.
- Отчетете получения аванс като задължение до изпълнение на доставката.
- Извършете договорената доставка.
- Издайте окончателната фактура.
- Приспаднете аванса.
- Проверете остатъка за плащане.
- Приключете разчета с клиента.
Чести грешки при осчетоводяване на авансово плащане
При осчетоводяване на авансово плащане грешките могат да останат незабелязани дълго време и да се проявят при ДДС проверка, инвентаризация на разчетите или годишното приключване.
- платен аванс към доставчик е отчетен директно като разход;
- получен аванс от клиент е отчетен директно като приход;
- липсва фактура за аванс, когато такава е необходима;
- ДДС не е начислен при облагаема доставка;
- данъчната основа и ДДС не са разделени правилно;
- авансът не е приспаднат в окончателната фактура;
- сметка 402 или 412 остава с необяснимо старо салдо;
- липсва връзка между плащането, фактурата и договора;
- авансовата фактура е приключена, но доставката още не е изпълнена;
- една и съща сума е отчетена два пъти.
Неприключени аванси при годишно приключване
Разчетите по аванси трябва да бъдат проверявани не само в края на годината, а регулярно през цялата година.
При годишното приключване е добре да се направи аналитична справка за:
- всички салда по доставчици по аванси;
- всички салда по клиенти по аванси;
- датата на плащането;
- документа, към който се отнася сумата;
- дали доставката е изпълнена;
- дали има окончателна фактура;
- дали авансът трябва да остане открит.
Практически риск
Старо салдо по авансова сметка не трябва да се приема автоматично за правилно само защото е прехвърляно от година в година. Трябва да се установи реалното основание за него.
Ако подготвяте годишно приключване, вижте и годишно приключване и ГФО.
Кога е добре да потърсите счетоводно съдействие
Помощ от счетоводител е особено полезна при:
Нуждаете се от счетоводно обслужване?
Изпратете запитване и ще получите ориентировъчна оферта до 24 часа според дейността и документите.
- много авансови плащания всеки месец;
- частични аванси;
- няколко аванса по една доставка;
- аванси по дългосрочни договори;
- авансови плащания с ДДС;
- международни сделки;
- анулирани доставки;
- възстановяване на аванс;
- стари неприключени салда;
- разминаване между фактурите и банковите плащания.
Авансите във фирмата ви се натрупват всеки месец?
При множество авансови фактури и плащания всяка сума трябва да бъде свързана с правилния клиент или доставчик и с окончателната доставка.
Магос предлага текущо счетоводно обслужване, при което разчетите с клиенти и доставчици, фактурите и ДДС се проследяват като част от месечния счетоводен процес.
Свързани теми
- Кога се издава фактура – срок и задължителни реквизити
- Фактура към фирма в ЕС – ДДС, VIES и чл. 97а
- Счетоводно обслужване за фирми
- Счетоводство за фирма по ДДС
Често задавани въпроси
Как се прави осчетоводяване на авансово плащане?
Осчетоводяване на авансово плащане зависи от това дали фирмата плаща аванс на доставчик или получава аванс от клиент. Платеният аванс обичайно се отчита като вземане, а полученият като задължение до изпълнение на доставката.
Как се осчетоводява авансово плащане на доставчик?
Авансът към доставчик обичайно се отчита като вземане. В практиката често се използва сметка 402 „Доставчици по аванси“, а при фактура с ДДС и право на данъчен кредит се отчита и ДДС по покупките.
Как се осчетоводява авансово плащане от клиент?
Полученият аванс обичайно се отчита като задължение към клиента до извършването на доставката. Често се използва сметка 412 „Клиенти по аванси“, а при облагаема доставка се отчита и начисленият ДДС.
Какви контировки се използват при авансово плащане?
Често се използват сметки 402 „Доставчици по аванси“, 412 „Клиенти по аванси“, 401 „Доставчици“, 411 „Клиенти“, 4531, 4532 и банкови сметки от група 50. Конкретните записвания зависят от операцията и индивидуалния сметкоплан.
Авансът към доставчик разход ли е?
Не автоматично. До получаване на стоката или услугата платеният аванс обичайно представлява вземане от доставчика.
Полученият аванс от клиент приход ли е?
Не автоматично. До изпълнение на доставката полученият аванс обичайно представлява задължение към клиента.
Кога се начислява ДДС при авансово плащане?
При облагаема доставка ДДС може да стане изискуем още при получаване на авансовото плащане. Конкретният режим трябва да се провери според вида на доставката.
В какъв срок се издава фактура за аванс?
По общото правило, когато авансовото плащане поражда задължение за фактуриране, фактурата се издава не по-късно от 5 дни от получаването на аванса.
Какво става при окончателната фактура?
При окончателната доставка авансът се приспада, отчита се останалата стойност и ДДС, когато е приложимо, а авансовият разчет трябва да бъде приключен.
Как се осчетоводява авансово плащане по договор?
Плащането се следи като аванс за бъдеща доставка и трябва да бъде свързано с договора, фактурата, платежния документ и окончателното изпълнение.
Какво означава „доставчици по аванси“?
Това са разчети за суми, които предприятието е предоставило предварително на доставчици за бъдещи доставки. В практиката често се използва сметка 402.
Какво означава „клиенти по аванси“?
Това са разчети за суми, получени предварително от клиенти за бъдещи доставки. В практиката често се използва сметка 412.
Трябва ли старите аванси да се проверяват?
Да. Старите неприключени разчети трябва периодично да се сверяват с договори, фактури, банкови плащания и реално извършени доставки.
Заключение
Осчетоводяване на авансово плащане изисква ясно разграничение между аванс, вземане, задължение, разход, приход и ДДС.
При аванс към доставчик най-често се отчита вземане до получаване на доставката, а при аванс от клиент – задължение до нейното изпълнение.
Сметките 402 „Доставчици по аванси“ и 412 „Клиенти по аванси“ са широко използвани в практиката, но конкретните счетоводни записвания трябва да бъдат съобразени с индивидуалния сметкоплан и документите по операцията.
Най-важното е авансът да бъде правилно документиран, ДДС да бъде отчетен в правилния момент и при окончателната доставка разчетът да бъде приключен без двойно отчитане.
Настоящият материал има информационен характер и не замества индивидуална счетоводна или данъчна консултация по конкретен казус.