Публикувано: 16.03.2026
Кога фактура към фирма в ЕС е без ДДС, какво се посочва при reverse charge, кога се подава VIES и кога възниква регистрация по чл. 97а ЗДДС.
Последна актуализация: август 2026 г.
Фактура към фирма в ЕС може да бъде без начислено българско ДДС, но това не важи автоматично за всяка сделка с клиент от Европейския съюз. ДДС третирането зависи от вида на доставката, статута на клиента, мястото на изпълнение и конкретното основание по ЗДДС.
При B2B услуги към данъчно задължено лице от друга държава членка често се прилага чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и механизмът за обратно начисляване – reverse charge. При стоките правилата са различни и трябва да се провери дали са изпълнени условията за вътреобщностна доставка.
Накратко
Фактура към фирма в ЕС най-често е без българско ДДС при B2B услуга с място на изпълнение при получателя или при вътреобщностна доставка на стоки, когато са изпълнени законовите условия.
Преди фактуриране трябва да се провери ДДС номерът на клиента, видът на доставката, мястото на изпълнение, основанието за неначисляване на ДДС и необходимостта от VIES декларация.
Най-важното
- Не всяка фактура към фирма в ЕС е автоматично без ДДС.
- Първо се определя дали доставката е услуга или стока.
- При стандартни B2B услуги често се прилага чл. 21, ал. 2 от ЗДДС.
- При приложим reverse charge българско ДДС обичайно не се начислява.
- ДДС номерът на клиента трябва да бъде проверен във VIES.
- При вътреобщностна доставка на стоки трябва да има доказателства за транспорта.
- За определени доставки се подава VIES декларация.
- Нерегистрирана по ЗДДС фирма трябва предварително да провери регистрацията по чл. 97а.
Ако фирмата ви работи с клиенти или доставчици от ЕС, разгледайте нашето счетоводно обслужване за фирми и счетоводство за фирма по ДДС.
Фактура към фирма в ЕС – с ДДС или без ДДС?
Самият факт, че клиентът е установен в държава от Европейския съюз, не определя дали във фактурата трябва да се начисли българско ДДС.
Имате въпрос за ДДС, фактури или дневници?
При фирма по ДДС е важно документите, дневниците и декларациите да се обработват навреме и правилно.
Преди издаването на фактура към фирма в ЕС трябва да се отговори поне на следните въпроси:
- Клиентът данъчно задължено лице ли е?
- Има ли валиден ДДС номер за трансгранични операции?
- Доставя се услуга или стока?
- Къде е мястото на изпълнение?
- Има ли специално правило за конкретната услуга?
- Има ли основание за неначисляване на българско ДДС?
- Трябва ли доставката да бъде включена във VIES декларация?
| Случай | Обичайно ДДС третиране | Какво трябва да се провери |
|---|---|---|
| B2B услуга към фирма в ЕС | Често без българско ДДС – reverse charge | Статут на клиента, ДДС номер, чл. 21, ал. 2 и място на изпълнение |
| Стока, транспортирана до друга държава членка | Възможна нулева ставка при ВОД | ДДС номер, транспорт и документи за ВОД |
| Клиент без валиден VAT номер | Не се определя автоматично | Статут на клиента и приложимият режим |
| Услуга със специално място на изпълнение | Според специалното правило | Вид на услугата и конкретните разпоредби на ЗДДС |
Честа грешка
Изразът „клиентът е от ЕС“ не е самостоятелно основание за издаване на фактура без ДДС.
Фактура за услуга към фирма в ЕС – чл. 21, ал. 2 ЗДДС
Най-честият практически случай е предоставяне на услуга от българска фирма към друга фирма в ЕС. Това може да бъде IT услуга, консултация, маркетинг, реклама, дизайн, софтуерна разработка, абонамент, посредничество, поддръжка или друга B2B услуга.
По общото правило на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, когато получателят е данъчно задължено лице, мястото на изпълнение на услугата е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, освен ако за конкретната услуга не е приложимо специално правило.
Ако получателят е установен в друга държава членка и са изпълнени условията на общото B2B правило, мястото на изпълнение не е в България и доставчикът обичайно не начислява българско ДДС.
Пример
Българска фирма предоставя софтуерна услуга на германска фирма с валиден германски VAT номер. Ако за услугата е приложимо общото правило по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, мястото на изпълнение е при германския получател и във фактурата не се начислява българско ДДС.
Какво се пише във фактурата при reverse charge?
Когато е приложим режимът за обратно начисляване, във фактурата следва ясно да бъде посочено основанието за неначисляване на български ДДС.
В практиката според конкретната доставка могат да се използват:
- „чл. 21, ал. 2 от ЗДДС“ – за определяне на мястото на изпълнение;
- „чл. 86, ал. 3 от ЗДДС“ – когато данък не се начислява за доставка с място на изпълнение извън страната;
- „обратно начисляване“;
- „Reverse charge“.
Точният текст трябва да съответства на реалната доставка. Не е правилно една и съща формулировка да се използва механично при всички сделки с клиенти от ЕС.
VIES проверка на фирма от ЕС
Преди издаване на фактура към фирма в ЕС е важно да се провери предоставеният VAT номер.
Проверката може да бъде направена в официалната VIES система на Европейската комисия.
Как да проверите клиента
- Поискайте пълното наименование на фирмата.
- Поискайте адрес и държава на установяване.
- Поискайте VAT номера на клиента.
- Проверете номера във VIES.
- Сравнете резултата с данните на клиента.
- Запазете доказателство за извършената проверка.
- Въведете правилния VAT номер във фактурата.
VIES показва дали посоченият VAT номер е валиден за трансгранични операции. При някои държави системата предоставя и информация за име или адрес.
Ако номерът е невалиден
Не приемайте автоматично, че стандартният B2B режим е приложим само защото клиентът твърди, че е фирма. Проверете дали номерът е въведен правилно и изяснете данъчния статут на клиента, преди да определите ДДС третирането.
VIES декларация – кога се подава?
При определени сделки с фирми от ЕС освен правилното издаване на фактурата възниква и задължение за VIES декларация.
Това най-често се отнася до:
- вътреобщностни доставки на стоки;
- доставки като посредник в тристранна операция;
- услуги по чл. 21, ал. 2 ЗДДС с място на изпълнение в друга държава членка, когато са изпълнени условията;
- получени авансови плащания за приложими услуги по чл. 21, ал. 2.
Срок за VIES декларация
VIES декларацията се подава до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася.
Например, ако услугата е отчетена за месец август 2026 г., приложимата VIES декларация се подава в срока за данъчния период през септември.
Официална информация за подаването може да бъде проверена на страницата на НАП за VIES декларациите.
| Доставка | Фактуриране | VIES |
|---|---|---|
| B2B услуга по чл. 21, ал. 2 към фирма в ЕС | Обичайно без българско ДДС при изпълнени условия | Обичайно се включва |
| Вътреобщностна доставка на стоки | Нулева ставка при изпълнени условия | Обичайно се включва |
| Услуга с място на изпълнение в България | Според българския ДДС режим | Не се включва само защото клиентът е от ЕС |
| Клиент без установен B2B статут | Изисква индивидуална преценка | Не се третира автоматично като стандартна B2B доставка |
Не сте сигурни дали ДДС режимът е приложен правилно?
Можем да съдействаме с преглед на фактури, дневници, данъчен кредит и срокове според дейността.
Регистрация по чл. 97а ЗДДС при услуги към ЕС
Една от най-важните особености при услуги към ЕС за фирми, които не са регистрирани по ЗДДС на общо основание, е регистрацията по чл. 97а от ЗДДС.
Когато българско данъчно задължено лице предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение в друга държава членка и данъкът по доставката е дължим от получателя, трябва да се провери дали възниква задължение за регистрация по чл. 97а.
Това е особено важно за:
- IT специалисти и софтуерни компании;
- фрийлансъри;
- маркетинг агенции;
- консултанти;
- дизайнери;
- онлайн услуги;
- малки фирми, които започват работа с клиент от ЕС.
Срок за регистрация по чл. 97а
Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем – при авансово плащане или при настъпване на данъчното събитие.
Това означава, че въпросът за регистрацията трябва да бъде проверен преди първата доставка или авансово плащане, а не след като фактурата вече е издадена.
Важно от 2026 г.
От 1 януари 2026 г. ЗДДС съдържа специално изключение от регистрацията по чл. 97а, ал. 2 за определени лица, които са регистрирани в България за прилагане на режима за малки предприятия в ЕС в съответната друга държава членка. Ако използвате този режим, случаят трябва да бъде проверен отделно.
Регистрацията по чл. 97а е специална ДДС регистрация и не трябва да се смесва автоматично с общата регистрация по ЗДДС.
Фактура към фирма в ЕС за стоки
При продажба на стоки правилата са различни от тези при услугите.
Когато българска фирма продава стоки на клиент в друга държава членка и стоките действително се изпращат или транспортират от България до друга държава членка, трябва да се провери дали са изпълнени условията за вътреобщностна доставка (ВОД).
Особено значение имат:
- VAT номерът на клиента;
- държавата, до която се транспортира стоката;
- документите за транспорта;
- документите за доставката;
- правилното отразяване във VIES;
- изпълнението на условията за прилагане на нулева ставка.
Пример: продажба на стока към Румъния
Българска фирма продава стоки на румънска фирма с валиден VAT номер. Стоките се транспортират от България до Румъния. Ако са изпълнени всички законови условия за ВОД и са налични необходимите доказателства, може да се приложи нулева ставка.
Важно
Фактурата и VAT номерът сами по себе си не са достатъчни. При ВОД трябва да може да се докаже, че стоката е изпратена или транспортирана до друга държава членка.
Фактура към фирма в ЕС без валиден ДДС номер
Когато клиентът е фирма от ЕС, но предоставеният VAT номер не се валидира във VIES, случаят трябва да се разгледа внимателно.
Невалидният номер не трябва автоматично да води нито до издаване на фактура без ДДС, нито до механично начисляване на българско ДДС, без да бъде установен статутът на клиента и видът на доставката.
Проверете:
- правилно ли е въведен VAT номерът;
- активиран ли е клиентът за трансгранични операции;
- действително ли е данъчно задължено лице;
- има ли други доказателства за статута му;
- какво е мястото на изпълнение на конкретната доставка.
Кога фактура към фирма в ЕС може да бъде с българско ДДС?
Фактура към фирма в ЕС може да бъде с българско ДДС, когато конкретните правила определят място на изпълнение в България или не са изпълнени предпоставките за режим без начисляване на български данък.
Такива случаи могат да възникнат например при:
- определени услуги със специално място на изпълнение;
- услуги, свързани с недвижим имот в България;
- определени събития, ресторантьорски или други специфични услуги;
- доставки, при които не е приложимо общото B2B правило;
- стоки, за които не са изпълнени условията за ВОД;
- други случаи с място на изпълнение на територията на страната.
Най-честата грешка
Правилото „фирма от ЕС = фактура без ДДС“ е неправилно. Винаги първо се определя мястото на изпълнение и конкретният ДДС режим.
Какво трябва да съдържа фактура към фирма в ЕС
Освен общите задължителни реквизити на фактурата, при трансгранична доставка трябва да се обърне особено внимание на данните, които доказват приложимия ДДС режим.
Проверка преди издаване на фактурата
- Пълно наименование на доставчика.
- VAT номер на доставчика, когато е приложимо.
- Пълно наименование и адрес на клиента.
- VAT номер на клиента.
- Точно описание на стоката или услугата.
- Дата на данъчното събитие или авансовото плащане, когато е приложимо.
- Стойност на доставката.
- Основание за неначисляване на българско ДДС.
- Обозначение „Reverse charge“, когато режимът го изисква.
- Проверка дали доставката трябва да се включи във VIES.
Описание от типа само „услуга“ е твърде общо. По-добре е предметът на доставката да бъде конкретен – например „софтуерна разработка“, „маркетингова услуга“, „бизнес консултация“ или друго реално описание.
Свързана тема: Кога се издава фактура – срок и задължителни реквизити.
Практически примери за фактура към фирма в ЕС
Пример 1: IT услуга към фирма в Германия
Българска фирма, регистрирана по ДДС, разработва софтуер за германска фирма с валиден VAT номер. При приложимото общо B2B правило по чл. 21, ал. 2 не се начислява българско ДДС, посочва се reverse charge и се проверява задължението за VIES.
Пример 2: Нерегистрирана фирма предоставя услуга на клиент в Нидерландия
Българска фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, сключва договор за консултантска услуга с нидерландска фирма. Преди първата доставка или авансово плащане трябва да се провери дали възниква регистрация по чл. 97а и да се спази приложимият срок.
Пример 3: Продажба на стока към Румъния
Българска фирма продава стоки на румънско дружество с валиден VAT номер и транспортира стоките до Румъния. Трябва да се проверят условията за ВОД, документите за транспорта и правилното отразяване във VIES.
Пример 4: VAT номерът на клиента е невалиден
Фирма от ЕС предоставя VAT номер, който не се валидира във VIES. Фактурата не трябва да бъде издадена по стандартния шаблон „без ДДС“ преди да бъде проверен статутът на клиента и приложимото правило.
Пример 5: Аванс за B2B услуга
Клиент от ЕС извършва авансово плащане за услуга, за която е приложим чл. 21, ал. 2 ЗДДС. Трябва да се проверят моментът на данъчното събитие, фактурирането на аванса и включването му във VIES за съответния период.
Най-чести грешки при фактуриране към фирми в ЕС
- издаване на всяка фактура към ЕС без ДДС;
- липса на VIES проверка;
- грешен VAT номер във фактурата;
- смесване на правилата за стоки и услуги;
- прилагане на чл. 21, ал. 2 към услуга със специално място на изпълнение;
- неправилно основание за неначисляване на ДДС;
- липса на текст за reverse charge, когато е необходим;
- пропусната VIES декларация;
- пропусната регистрация по чл. 97а;
- неспазен 7-дневен срок за заявление по чл. 97а;
- липса на транспортни доказателства при ВОД;
- прекалено общо описание на услугата във фактурата.
Как да организирате фактурирането към ЕС
Практическа процедура
- Съберете пълните данни за клиента.
- Проверете VAT номера във VIES.
- Определете дали сделката е за стока или услуга.
- Определете мястото на изпълнение.
- Проверете дали е приложимо специално ДДС правило.
- Ако не сте регистрирани по ЗДДС, проверете чл. 97а преди сделката.
- Определете правилното основание за фактурата.
- Проверете дали се начислява българско ДДС.
- Проверете необходимостта от VIES.
- При стоки съберете и запазете транспортните документи.
- Архивирайте VIES проверката и документите към сделката.
Кога е добре да потърсите счетоводно съдействие
Сделките с ЕС са сред случаите, при които е най-добре ДДС режимът да бъде проверен преди издаване на фактурата.
Особено внимание е необходимо при:
- първа сделка с клиент от ЕС;
- нерегистрирана по ЗДДС фирма;
- първа регистрация по чл. 97а;
- клиент без валиден VAT номер;
- авансово плащане;
- нов вид услуга;
- услуга със специално място на изпълнение;
- продажба на стоки в ЕС;
- липса на транспортни документи;
- неяснота относно VIES декларацията.
Искате по-сигурно ДДС обслужване?
Изпратете запитване и ще получите оферта за счетоводно обслужване на фирма по ДДС.
Работите с клиенти или доставчици от ЕС?
Магос предлага счетоводно обслужване на фирми, които извършват сделки с контрагенти от други държави членки.
Следим фактурирането, ДДС третирането, VIES декларациите и текущото счетоводно отчитане като част от месечния процес.
Ако фирмата е регистрирана по ЗДДС, разгледайте и счетоводство за фирма по ДДС.
Свързани теми
Полезна допълнителна информация:
- Кога се издава фактура – срок и задължителни реквизити
- Осчетоводяване на аванси към доставчици и клиенти
- Счетоводство за фирма по ДДС
- Счетоводно обслужване за фирми
Често задавани въпроси
Фактура към фирма в ЕС винаги ли е без ДДС?
Не. ДДС третирането зависи от вида на доставката, статута на клиента и мястото на изпълнение. Не е достатъчно клиентът просто да е фирма от ЕС.
Кога фактура към фирма в ЕС е без ДДС?
Често това е така при B2B услуга по чл. 21, ал. 2 ЗДДС с място на изпълнение при получателя или при вътреобщностна доставка на стоки, когато са изпълнени всички законови условия.
Какво се пише във фактурата към фирма в ЕС без ДДС?
В зависимост от конкретната доставка може да се посочат чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, приложимото основание за неначисляване на данъка и „Reverse charge“ или „обратно начисляване“.
Трябва ли клиентът да има валиден VAT номер?
VAT номерът е основен елемент при много трансгранични B2B сделки. Той трябва да бъде проверен във VIES. Ако номерът не е валиден, статутът на клиента и приложимият режим трябва да се изяснят преди фактуриране.
Кога се подава VIES декларация?
VIES декларацията се подава до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася.
Подават ли се услуги по чл. 21, ал. 2 във VIES?
Когато са изпълнени условията и услугата е с място на изпълнение на територията на друга държава членка, тя обичайно се включва във VIES декларацията.
Авансовото плащане за услуга към ЕС включва ли се във VIES?
При приложими услуги по чл. 21, ал. 2 ЗДДС получените авансови плащания също могат да бъдат включени във VIES за съответния данъчен период.
Кога е нужна регистрация по чл. 97а ЗДДС?
Когато нерегистрирано на друго основание българско данъчно задължено лице предоставя определени B2B услуги по чл. 21, ал. 2 към получател в друга държава членка, трябва да се провери дали възниква регистрация по чл. 97а.
Какъв е срокът за регистрация по чл. 97а?
Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем – при авансово плащане или данъчно събитие.
Има ли промяна в чл. 97а през 2026 г.?
Да. От 1 януари 2026 г. има специално изключение за определени лица, които прилагат режима за малки предприятия в ЕС в съответната държава членка. Ако фирмата използва този режим, регистрацията трябва да се провери индивидуално.
Фактура за стоки към фирма в ЕС същата ли е като фактура за услуга?
Не. При стоките се проверява дали са изпълнени условията за вътреобщностна доставка, включително движението на стоката и транспортните доказателства. При услугите основно значение има мястото на изпълнение.
Какво става, ако VAT номерът на клиента не е валиден във VIES?
Първо проверете дали номерът е въведен правилно и изяснете статута на клиента. Не прилагайте автоматично стандартния режим за B2B фактура без ДДС.
Трябва ли да пазя VIES проверката?
Добра практика е резултатът от проверката да се запази заедно с документите по сделката, особено при редовни трансгранични доставки.
Заключение
Фактура към фирма в ЕС не трябва да се издава по един универсален шаблон. Първо трябва да се определи видът на доставката, статутът на клиента и мястото на изпълнение.
При стандартни B2B услуги често се прилага чл. 21, ал. 2 ЗДДС и reverse charge, но при специфични услуги правилото може да бъде различно. При продажба на стоки трябва отделно да се проверят условията за вътреобщностна доставка.
Преди фактуриране проверете VAT номера във VIES, правилното основание за неначисляване на ДДС, необходимостта от VIES декларация и – ако фирмата не е регистрирана по ЗДДС – евентуалното задължение за регистрация по чл. 97а.
Така рискът от грешно начислен или неначислен ДДС, пропусната регистрация и неправилно деклариране значително намалява.
Настоящият материал има информационен характер и не замества индивидуална счетоводна или данъчна консултация по конкретен казус.
```